{"id":27881,"date":"2026-06-01T13:05:15","date_gmt":"2026-06-01T18:05:15","guid":{"rendered":"https:\/\/icazalaw.com\/?p=27881"},"modified":"2026-06-01T13:05:19","modified_gmt":"2026-06-01T18:05:19","slug":"nueva-ley-de-sustancia-economica-en-panama","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/icazalaw.com\/es\/2026\/06\/nueva-ley-de-sustancia-economica-en-panama\/","title":{"rendered":"Nueva Ley de Sustancia Econ\u00f3mica en Panam\u00e1"},"content":{"rendered":"\n

Ley No. 526 de 28 de mayo de 2026<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n
\n
\"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n

La Rep\u00fablica de Panam\u00e1 aprob\u00f3 la Ley No. 526 de 28 de mayo de 2026, la cual introduce reglas y requerimientos de sustancia econ\u00f3mica en Panam\u00e1, aplicables \u00fanicamente a entidades integrantes de Grupos Multinacionales que obtengan rentas pasivas de fuente extranjera (la \u201cLey\u201d). Esta normativa entrar\u00e1 en vigencia a partir del per\u00edodo fiscal 2027. <\/p>\n\n\n\n

A continuaci\u00f3n, respondemos las preguntas m\u00e1s relevantes para quienes tienen sociedades o fundaciones paname\u00f1as referente al \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de esta nueva ley.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

1. Alcance de la ley<\/strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

\u00bfA qui\u00e9n aplica la Ley?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Aplica a entidades (sociedades o fundaciones) que: (i) sean integrantes de grupos multinacionales, (ii) hayan sido constituidas o est\u00e9n domiciliadas en Panam\u00e1, y (iii) obtengan rentas pasivas de fuente extranjera. Un grupo multinacional se define como un grupo de dos o m\u00e1s entidades, vinculadas por propiedad o control, residentes fiscales en diferentes jurisdicciones<\/strong>, incluyendo su casa matriz, sus subsidiarias y sus establecimientos permanentes.<\/p>\n\n\n\n

Las sociedades y fundaciones paname\u00f1as no son consideradas autom\u00e1ticamente residentes fiscales en Panam\u00e1 s\u00f3lo por el hecho de haberse constituido en Panam\u00e1, sino cuando hayan obtenido un Certificado de Residencia Fiscal emitido por la Direcci\u00f3n General de Ingresos de Panam\u00e1 despu\u00e9s de haber cumplido con todos los requisitos necesarios.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 ingresos son considerados como rentas pasivas de fuente extranjera?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

La Ley considera como rentas pasivas de fuente extranjera los ingresos de fuente extranjera que provengan de:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Dividendos<\/li>\n\n\n\n
  • Intereses<\/li>\n\n\n\n
  • Regal\u00edas<\/li>\n\n\n\n
  • Ganancias de capital<\/li>\n\n\n\n
  • Rentas inmobiliarias<\/li>\n\n\n\n
  • Otras rentas de capital mobiliario de fuente extranjera<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    \u00bfMi sociedad o fundaci\u00f3n queda incluida bajo el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de la Ley si no pertenece a un grupo multinacional?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    No, aunque su entidad sea paname\u00f1a y reciba renta de fuentes de distintos pa\u00edses, la Ley aplica exclusivamente a entidades que formen parte de un grupo multinacional. Si su estructura es una sociedad o fundaci\u00f3n de Panam\u00e1 que opera de forma independiente y no est\u00e1 vinculada con entidades en otras jurisdicciones bajo propiedad o control com\u00fan o no forma parte de un grupo de entidades que tengan residencia fiscal en diferentes jurisdicciones, esta ley no le aplica directamente, independientemente de cu\u00e1les sean las fuentes de ingresos de la sociedad o fundaci\u00f3n paname\u00f1a.<\/p>\n\n\n\n

    \u00bfQu\u00e9 significa \u201cgrupo multinacional\u201d?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    Grupo multinacional es un grupo de dos o m\u00e1s entidades o personas jur\u00eddicas, vinculadas por propiedad o control, residentes fiscales en distintas jurisdicciones, incluyendo su casa matriz, sus subsidiarias y establecimientos permanentes.  Aunque este no es el \u00fanico criterio aplicable, se entiende que una entidad forma parte de un grupo multinacional si est\u00e1 incluida en los estados financieros consolidados de dicho grupo o, aunque estuviese excluida de los mismos, debiera haber sido incluida.<\/p>\n\n\n\n

    Los siguientes diagramas ilustran cu\u00e1ndo una estructura constituye (o no) un grupo multinacional:<\/p>\n\n\n\n

    \n
    \n

    No es un grupo multinacional<\/strong><\/p>\n\n\n

    \n
    \"\"<\/figure>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n
    \n

    S\u00ed es un grupo multinacional<\/strong><\/p>\n\n\n

    \n
    \"\"<\/figure>\n<\/div><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Nota:  La determinaci\u00f3n de si es grupo multinacional o no, no cambia si se elimina de las estructuras antes indicadas la Fundaci\u00f3n de Panam\u00e1. <\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    A continuaci\u00f3n, algunos ejemplos pr\u00e1cticos donde la Ley NO aplica:<\/strong><\/p>\n\n\n

    \n
    \"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n
    <\/div>\n\n\n
    \n
    \"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n
    <\/div>\n\n\n
    \n
    \"\"<\/figure>\n<\/div>\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    2. Principio General y Sustancia Econ\u00f3mica<\/strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    \u00bfQu\u00e9 significa que una renta \u201cno es gravable\u201d bajo el principio de territorialidad?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    Panam\u00e1 aplica el principio de territorialidad, bajo el cual las rentas de fuente extranjera no est\u00e1n sujetas al Impuesto sobre la Renta. Para las entidades paname\u00f1as que formen parte de un grupo multinacional, la Ley mantiene ese principio, pero con una condici\u00f3n: la entidad que lo desee aprovechar deber\u00e1 demostrar que tiene sustancia econ\u00f3mica real en Panam\u00e1.<\/p>\n\n\n\n

    \u00bfQu\u00e9 se requiere para acreditar sustancia econ\u00f3mica en Panam\u00e1?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

    La entidad paname\u00f1a debe cumplir con los tres requisitos siguientes:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Disponer de recursos humanos adecuados, con remuneraci\u00f3n y debidamente calificados, dedicados a las actividades principales a las que se refiere la Ley, que incluye la generaci\u00f3n, administraci\u00f3n, direcci\u00f3n y\/o control de los activos generadores de fuente extranjera.<\/li>\n\n\n\n
    • Contar con instalaciones adecuadas para el desarrollo de las actividades principales asociadas a dichos activos en el territorio de la Rep\u00fablica de Panam\u00e1.<\/li>\n\n\n\n
    • Adoptar las decisiones estrat\u00e9gicas necesarias para las operaciones y soportar los riesgos desde el territorio paname\u00f1o.<\/li>\n\n\n\n
    • Incurrir en costos y gastos operativos dentro del territorio paname\u00f1o, en adici\u00f3n a los relacionados con el personal y las instalaciones, adecuados considerando las actividades desarrolladas en Panam\u00e1.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      \u00bfPuede una entidad tercerizar sus actividades y a\u00fan cumplir con sustancia?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

      S\u00ed, la Ley permite contratar a terceros Panam\u00e1 para que realicen las actividades principales, siempre que estas se ejecuten efectivamente en Panam\u00e1 y bajo la supervisi\u00f3n y control directo de la entidad que los haya contratado. La responsabilidad no se delega, la entidad debe mantenerse a cargo.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      3. Entidades excluidas<\/strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      \u00bfHay entidades que quedan fuera del r\u00e9gimen, aunque sean parte de un grupo multinacional?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

      S\u00ed, est\u00e1n expresamente excluidas del r\u00e9gimen las siguientes categor\u00edas, sujetas a las condiciones se\u00f1aladas en la Ley:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Entidades bancarias y financieras reguladas<\/li>\n\n\n\n
      • Aseguradoras y reaseguradoras<\/li>\n\n\n\n
      • Intermediarios del mercado de valores<\/li>\n\n\n\n
      • Administradores de fondos de inversi\u00f3n y pensiones<\/li>\n\n\n\n
      • Entidades dedicadas a la explotaci\u00f3n comercial de naves o buques de registro paname\u00f1o, incluyendo armadores, operadores y administradores de naves<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n

        4. Consecuencias del incumplimiento<\/strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n

        \u00bfQu\u00e9 pasa si mi entidad no acredita sustancia econ\u00f3mica?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

        La entidad paname\u00f1a perteneciente a un grupo multinacional ser\u00e1 clasificada como \u201centidad no calificada\u201d. En ese caso, sus rentas pasivas de fuente extranjera quedar\u00e1n sujetas a una tarifa \u00fanica y definitiva del 15% sobre la renta neta gravable del per\u00edodo fiscal correspondiente.<\/p>\n\n\n\n

        \u00bfExisten sanciones adicionales al impuesto del 15%?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

        S\u00ed, el incumplimiento puede generar, adem\u00e1s del impuesto del 15%, la aplicaci\u00f3n de multas, recargos<\/p>\n\n\n\n

        \u00bfQu\u00e9 es la Cl\u00e1usula Antiabuso?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

        El Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas (MEF) tiene la facultad de desconocer estructuras o mecanismos cuyo prop\u00f3sito principal sea obtener ventajas tributarias incompatibles con el objeto de la Ley. Esto implica que estructuras puramente formales o artificiales, sin sustancia real, pueden ser ignoradas de forma tal que a la entidad paname\u00f1a relevante le aplicar\u00eda el impuesto que corresponde a una entidad no calificada.<\/p>\n\n\n\n

        <\/div>\n\n\n\n

        5. Obligaci\u00f3n de presentar Declaraci\u00f3n de Renta para entidades integrantes de un grupo multinacional<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n

        \u00bfQu\u00e9 obligaci\u00f3n adicional le aplicar\u00e1 a mi sociedad o fundaci\u00f3n que sea perteneciente a un grupo multinacional?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

        En adici\u00f3n a demostrar sustancia econ\u00f3mica en Panam\u00e1, las entidades paname\u00f1as integrantes de un grupo multinacional que obtengan rentas de fuente paname\u00f1a y rentas pasivas de fuente extranjera, as\u00ed como las que obtengan \u00fanica y exclusivamente rentas pasivas de fuente extranjera, estar\u00e1n obligadas a suministrar anualmente y dentro de los plazos establecidos en la ley, la declaraci\u00f3n jurada anual de impuesto sobre la renta para poder acreditar el cumplimiento de las condiciones de sustancia econ\u00f3mica.<\/p>\n\n\n\n

        <\/div>\n\n\n\n

        6. Vigencia y plazos<\/strong><\/strong><\/h3>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n

        \u00bfCu\u00e1ndo entra en vigor esta ley?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

        La ley entra en vigencia a partir del per\u00edodo fiscal 2027.<\/p>\n\n\n\n

        \u00bfHay un plazo para que el gobierno emita la reglamentaci\u00f3n?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

        S\u00ed, el \u00d3rgano Ejecutivo tiene un plazo m\u00e1ximo de 90 d\u00edas calendario, contados desde la promulgaci\u00f3n (publicaci\u00f3n en Gaceta Oficial) de la Ley, para emitir la reglamentaci\u00f3n correspondiente. La Ley se promulg\u00f3 el 28 de mayo de 2026.<\/p>\n\n\n\n

        <\/div>\n\n\n\n
        Para consultas adicionales o mayor informaci\u00f3n, no dude en contactar al abogado de nuestra firma encargado de atenderle.<\/strong><\/h5>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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